DELTA M GROUP BLOG

Аналитика

Особенности налогообложения бизнеса по оказанию услуг в Украине, России и Казахстане

Вопрос налогообложения особенно актуален для стран постсоветского пространства, экономика которых пережила не одно потрясение. Находясь на старте в примерно равных условиях, каждое из государств после обретения независимости прошло собственный путь в развитии экономики и становлении бизнес-пространства. В рамках этого материала я предлагаю сравнить три страны: Россию, Украину и Казахстан. Рассмотрим порядок налогообложения в этих странах, чтобы в итоге определить, где удобнее и выгоднее вести бизнес.

За основу анализа по 3-м странам взято юридическое лицо: общество с ограниченной ответственностью на общей системе налогообложения. Эта форма наиболее распространена для ведения бизнеса средних размеров и является наиболее показательной для целей этой статьи. Вести сравнение будем по трём основным налогам: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и налоги на зарплату (рассматривая в совокупности налоги, которые платит работодатель, и те, которые оплачивает наемный сотрудник). Поскольку мы ведём сравнение с точки зрения бизнеса по оказанию услуг, другие типы налогов и сборов, не относящиеся к сфере услуг, мы учитывать не будем (например, акцизные сборы, государственные пошлины на ввоз-вывоз товаров, торговый сбор и т.д.)

Анализ налоговых ставок

Прежде всего, сравним ставки  названных налогов в каждой из стран. Результаты сравнения я отразила в таблице, оценив максимумом баллов государство, в котором совокупно ставки самые низкие, т.е. самые привлекательные для ведения бизнеса.

  Украина Россия Казахстан
Налог на прибыль 18% 20% 20%
НДС 20% 18% 12%
Налоги  и отчисления с зарплаты 41,5% 43,2% 36%
Оценка (балл от 1 до 3) 2 1 3

Как видно из таблицы, самая благоприятная налоговая атмосфера в Казахстане, а самая напряжённая – в России. Рассмотрим каждый налог подробнее.

Налог на прибыль

Украина. По состоянию на 2013 год налог на прибыль в Украине облагался по ставке 19%. В проекте Налогового кодекса были запланированы изменения, согласно которым в 2014 году ставка должна была уменьшиться до 18%, в 2015 – до 17% и в 2016 – до 16%. Но в силу сложной политической и экономической ситуации в стране, лишь в 2014 году ставка уменьшилась до 18%, а дальнейшие изменения так и остались нереализованными.

Российская Федерация. В России в период 1995-2001 гг. базовая ставка налога на прибыль составляла 35% (за исключением финансовой сферы, где она была выше). С 2002 по 2008 года ставка стала унифицированной для всех на уровне 24%, и только с 2009 года понижена до 20%.

Республика Казахстан. В Казахстане налог на прибыль является корпоративным налогом (корпоративный подоходный налог). Изначально его ставка была порядка 30%, потом планировалось уменьшить её до 10%. Но опустив ставку до уровня 20%, законодатели внесли изменения в Налоговый кодекс, зафиксировав налог на этой конкретной ставке без дальнейшего понижения.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Украина. Ставка НДС в Украине не менялась с 1992 года и по сей день составляет 20%., хотя попытки уменьшения ставки случались неоднократно. Так, по одному из последних предложений, поданных пару лет назад, ставка должна была уменьшиться сначала до 18%, а спустя год  – до 17%. Но этот сценарий так и не был реализован.

Российская Федерация. В России в момент введения НДС в 1992 году ставка налога составляла 28%. В этой стране правительство избрало политику постепенного понижения налога, снизив ставку сначала до 20%, а с 2004 года – до 18%.

Республика Казахстан. В Казахстане также прибегли к постепенному снижению ставки НДС, опустив её с 20% в 1995 году до 12% в 2009.

Налоги и отчисления с зарплаты

Анализируя этот показатель, я учитывала все виды налогов и отчислений, которые взимаются с заработной платы сотрудника. Механизм их расчёта и уплаты везде разный: часть удерживается с сотрудника, часть платит работодатель. Где-то базой для начисления является весь оклад, где-то – оклад за вычетом налогов.  Поэтому процент, указанный в этой строке таблицы, является ориентиром, просто суммой ставок всех налогов и отчислений.

Украина. Ставка НДФЛ (налог на доход физических лиц) до недавнего времени составляла 15%, а с 2016 года её подняли до 18%. Кроме того, с августа 2014 года был введён военный сбор, который также выплачивается сотрудником со своей зарплаты, по аналогии  с НДФЛ. Ставка военного сбора – 1,5%. Единый социальный взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) в том же 2016 году с  36,76% — 49,7% в зависимости  от класса профессионального риска производства уменьшился до унифицированных 22%. Совокупно это позволило уменьшить нагрузку на работодателя, но если учитывать общую ситуация в стране (огромный внешний долг, высокий уровень безработицы, геополитическую нестабильность), то такой уровень налогов остаётся слишком высоким для бизнеса. Очевидно, этого недостаточно, чтобы бизнес мог себе позволить полностью или частично выйти из тени.

Российская Федерация. В России с 1992 года была принята прогрессивная шкала НДФЛ. По мере роста инфляции ставка налога корректировалась, что происходило почти ежегодно. В 2001 году был введен в действие современный Налоговый кодекс РФ, где установили НДФЛ в размере 13%.  Несмотря на столь привлекательную ставку, отчисления в медицинский фонд (5,1%), пенсионный фонд (22%), фонд социального страхования (2,9%) и взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (от 0,2%) совокупно достаточно высоки. Это привело в итоге к самому высокому уровню  налогов и отчислений с зарплаты в России по сравнению с другими анализируемыми странами.

Республика Казахстан. В Казахстане НДФЛ называется ИПН (индивидуальный подоходный налог) и с 2013 года облагается по ставке 10%. Пенсионные и социальные отчисления – невелики, если сравнивать с другими странами. Обязательный пенсионный взнос (ОПВ) вносится по ставке 10% и идёт не в госбюджет, а на личный счёт сотрудника в пенсионном фонде. Также с зарплаты удерживаются социальный налог (11%) и социальные отчисления (5%). В нашей аналитике Казахстан – лидер по самым низким общим налогам на зарплату.

Общий анализ экономической ситуации в Украине, России и Казахстане

Сравнивая только ставки налогов и сборов в разных странах, невозможно получить объективную картину, потому что важным фактором является и общая экономическая ситуация в стране. Поэтому важно оценивать среду существования бизнеса в каждой конкретной стране: уровень жизни населения, политическую ситуацию, уровень инфляции, ВВП, инвестиционную привлекательность.

На основе анализа статистических данных 2016 года и экспертного изучения других аналитических материалов, была составлена таблица сравнения вышеназванных показателей. Наивысший балл в таблице присваивается странам с наиболее высокими показателями в анализируемой сфере.

Основные показатели оценки экономической ситуации в стране  

  Украина Россия Казахстан
Уровень жизни населения 1 2 3
Стабильность политической ситуации 1 2 3
Уровень инфляции 1 3 2
Уровень ВВП 1 3 2
Инвестиционная привлекательность 2 1 3
Общий балл: 6 11 13


Подводя итоги

Исходя из показателей в таблицах, самая перспективная страна для ведения бизнеса – это Казахстан. Это подтверждают и уровень налогов, и макроэкономические показатели, и опыт предпринимателей.

Российская Федерация имеет наименее благоприятную налоговую среду для предпринимательства, но по макроэкономическим показателям всё же более стабильна и, следовательно, предпочтительнее для организации своего дела, чем Украина.

Что касается Украины, то нынешние реалии здесь удручают. Бизнесу в нестабильных условиях приходится принимать ряд решений, прежде всего, направленных на выживание в среде не всегда благоприятной для дальнейшего развития. К несчастью, во многих случаях правительство решает проблему дефицита государственного бюджета ценой бизнеса, увеличивая налоговую нагрузку предприятий и дальше загоняя бизнес в тень.

Дарья Коцюба, Финансовый директор «Delta M. Group»

Оставить комментарий